Valori imobilizate

Imobilizari

• financiare
• corporale
  
• necorporale
• in curs de executie
• date in leasing sau in locatie simpla

Imobilizari financiare

-utilizari pe termen lung ale unor resurse pentru crearea de capitaluri la alte societati
creditele subordonate=creante pe terment lung neconsemnate sub forma unui titlu, pentru care banca accepta rambursarea in caz de lichidare.rambursarea se face numai la initiativa debitorului
creditele participative=scadente la termen lung, remunerate prin parte fixa ce poate fi insotita de o parte variabila
-pt ca o banca sa poata detine actiuni, ea trebuie sa fie proprietara a 50% din capitalul societatii in cauza
- titlurile de participare confera urmatoarele conditii:

• 10% din capitalul societatii
• administratori comuni cu ai bancii
• soc emitenta are participatii la bursa
• decizia se ia in grup de control comun

Contabilizare

- acordarea unui credit subordonat la termen catre o alta institutie bancara
401 Credit subordonat la termen=111
- nelimitat, pt client
402 Credite subordonate nelimitate=2511
-inreg. dobanda la termen
407 creante atasate=7051 Dob. la credite la termen
-inreg. dob. nedeterminat
407=7052 Dob la credite pe durata nelimitata
-rambursarea creditului la termen si incasarea dobanzii
111= %
401
407
-achiz de titluri de participare de la o alta soc bancara
4121 Titluri de participare la soc. bancare=111
-achiz de titluri ale activitatii de portofoliu prin soc de bursa
413 titluri ale act de portofoliu=333

Imobilizari necorporale

-> fond comercial, chelt de constituire, brevete, concesiuni, licente, programe informatice

Contabilizare
-cheltuieli cu reclama
4412 Ch de constituire=111
-chelt cu prospectarea pietei, numerar
4412=101
-achiz de prog info de la client
4419 Alte imo necorp.=2511
-imo necorporale create in regie proprie
4419=7494 venituri din prod de imob.
-imo necorporale in curs de executare in regie proprie
431 Imo necorp in curs=7494
-imo necorp. in curs terminate
441 Imo necorp ale activitatii de exploatare=431
-amortizarea imob. necorp.
651 Chelt cu amortizarea imo necorp=4611 Amortizare imo. necorp.
-scoatere din evidenta dupa amortizare completa
4611=441

Imobilizari corporale

mijloace fixe clasificate in:

• cladiri
• constructii speciale
• masini, utilaje si instalatii de lucru
• aparate si instaltii de masurare, control si reglare
• mijl. de transport
• unelte, diapozitive, instrumente, mobilier si aparatura de birou
• animale si plantatii
• alte imob. corporale

Contabilizare
-achiz. mijloc de transport activitate de baza
44225 Mijloace de transport=3566 Alti creditori diversi
-amenajare teren pe mai multe exercitii
432 Imob. corporale in curs=7494
-un teren adus de actionari aport in natura
44211 Terenuri=508 ACtionari sau asociati
-mijloace fixe realizate din productie proprie
4422 Mijloace fixe=7494
-amortizarea unui mijloc fix
652 chelt cu amortizarile imob. corp.=4612 amo. imo. corporale
-scoatere din functiune echipament amortizat complet
4612=4422
-scoatere din functiune mijloc fix partial amortizat
% = 4422
4612
6461 Pierderi din cesiunea de imo corp
-vanzare mijloc fix complet amo.
3556 = 7461 Venituri din cesiune imob. corporale

Leasing si locatie simpla

Leasing=locatorul cedeaza locatarului dreptul de a utiliza un bun contra unei chirii, cu optiunea ca la scadenta locatarul sa achizitioneze bunul. locatorul achizitioneaza bunul la cererea locatarului ca sa ii satsfaca o nevoie
in cazul locatiei simple nu exista optiunea de cumparare la scadenta

Contabilizare

-bunuri achiz pt leasing
4711 leasing mobiliar=2511
-bunuri achiz si inca neplatite pt locatie simpla
4741 bunuri in locatie simpla=3566 alti creditori diversi
-chirii incasate anticipat la op. de leasing
2511=376
-virare de venituri a chiriei incasate anticipat
376=70411 Venituri din chirii
-virare venit din chirii locatie simpla
376=70421 Venit din chirii
-inreg. chiriei de incasat leasing
4717=70411
-la fel pt locatie simpla
4747=70421
-inreg amortizarii la leasing
60411 Chelt cu amo=4761 Amo privind leasingul
-amo locatie simpla
60421=4762
-vanzarea bunului catre locatar - opt. de cumparare la final de leasing
% = 4711 Leaasing mobiliar
4761
60413 Pierderi cesiune imob. date in leasing

Stocuri

-in conturi ce reflecta natura lor
361 - aur, metale si pietre pretioase
362 - materiale
363 - obiecte de inventar
364 - uzura obiectelor de inventar
365 - stocuri la terti
367 - alte stocuri si asimilate
368 - alte bunuri diverse

cu exceptie 364, toate sunt conturi de activ, ce se debiteaza la intrare si se crediteaza la diminuare sau iesire

Debitori si creditori diversi

Contabilizare

- depozite si garantii la akte banci
3551 DEpozite de garantii varsate=111
-sume acordate in avans spre decontare
3552 DEbitori din avansuri spre decontare=101
-garantii si cautiuni restituite bancii
111=3551
-garantii primite din op. de leasing si locatie simpla
2511=3561 Dep. de garantii pt leasing si locatie simpla
-restituire garantie
3561=2511
-materii prime incluse direct pe cheltuieli
631 Chelt cu materii prime=3566 Alti creditori diversi
-plata furnizori materii prime incluse direct pe chelt.
3566=111

Datorii si creante fata de bugetul statului

-efectueaza varsaminte in contul impozitului pe profit, pe salarii, la taxei pe val. adaugata si alte imp. si taxe asimilate
-beneficiaza de subventii din partea statului
-impozit pe profit - cota pe profitul impozabil
- impozitul pe salarii e suportat de salariati
-bancile sunt exceptate de la plata TVA, desi trebuie sa o plateasca pentru bunuri si servicii ce nu se incadreaza in specificul bancar

TVA de plata=TVA colectata-TVAdeductibila. daca e de recuperat, poate compensa taxa de luna urmatoare

Contabilizare
-impozit pe profit datorat
691 Ch cu impozitul pe profit=3531 Imp. pe profit
-virare la buget a imp. pe profit
3531=111
-inreg. imp pe salariu
% =3533 Impozit pe salariu
3511 personal remuneratii
3512
3513
-virare la buget a imp. pe salariu
3533=111
-inreg. TVA pentru bunuri si servicii valorificate altele decat cele bancare
3556 Alti debitori diversi=35327 TVA colectata
-inreg. TVA deductibile din facturile sau chitantele fiscale ale furnizorilor
35626 TVA Deductibil = 3566 Alti creditori diversi
-regularizare TVA, TVA c>TVA d
35327= %
35326 TVA deductibila
35323 TVA de plata
35323=111 - virare TVA buget
-regularizare TVA, TVA c< TVA d
% = 35326
35327
35324 TVA de recuperat
-compensare TVA cu cel de luna urmatoare
35323=35324
-restituire TVA de recuperat
111=35324
-subventii primite de la stat
3534 subventii=7493 venituri din subventii de exploatare
-inregistrarea impozitului pe dividende
354 Dividende de plata=3536 Alte impozite si taxe
- virare la buget imp dividende
3536=111
-inreg creantele fata de bugetul statului pt varsamintele efectuate in plus la salariile neridicate si prescrise
35392 Alte creante privind bugetul de stat = 7711 Venituri din despagubiri si penalitati
-incasarea creantelor fata de bugetul de stat
111=35392

Datorii si creante privind asigurarile si protectia sociala

Contabilizare

-contribuita bancii la asig sociale
6121 Chlt cu asig sociale ale unitatii=35211 Contrib unitatii la asig sociale
-contrib unitate fond de sanatate
6121=35211 sanatate
-indemnizatii cuvenite salariatilor in contul asig sociale
35211=3512 Personal - ajutoare materiale datorate
-virarea contrib. bancii la asig sociale catre buget
35211=111
-contrib la fondul de somaj
6122 chelt cu contrib fond somaj=35221 Contrib fond somaj
-virarea la stat a contrib bancii
35221=111

Datorii si creante privind personalul

Contabilizare

-acordare de avans din salariu
3514 Avansuri acordate personalului=2511
-inreg salariu brut cuvenit
611 Chelt. cu remuneratii personal=3511 Personal remuneratii datorate
-inreg retineri salariu
3511= %
3533 Impozit pe salariu
35212 Contrib pentru pensia suplimentara
35222 Contrib fond de somaj
3514 Avansuri
3515 Retineri datorate tertilor
35191 Alte datrii personal
-contributia fond de sanatate retinuta din impozitul pe salarii
3533 Impozit pe salarii=35211 Contrib la unitatile de asig. sociale
-plata in numerar a salariului
3511=101
-neridicarea salariului
3511=3515 Drepturi pers neridicate
-plata salariu neridicat
3515=101
-ajutor social acordat personalului suportat din CAS banca
% = 3512 Personal - ajutoare materiale datorate
35211
6127 Alte chelt cu asig sociale
-drepturi de participare la profit
592 repartizre profit=3513 participare personal la profit
-achitare sume retinute si datorate tertilor
3516=111

Operatiuni cu titluri

Clasificare

• dupa natura titlului
  
  • valori mobiliare
  • titluri de stat
  • titluri de creanta negociabile
  • titluri de piata interbancare
  • altele negociabile
    
• dupa venituri generate
  
  • venit fix sau variabil
• dupa intentia avuta la achizitionare
  
  • titluri de tranzactie
  • de plasament
  • de investitii
  • de participare
  • parti in soc. comerciale legate
  • titluri ale activ de portofoliu

Valorile mobiliare=titluri de prop. sau creanta ce ofera dreptul la o anumita valoare - transmisa prin negociere la bursa de valori

Actiuni=titluri reprezentative ale unor parti din soc. de capitaluri
-drepturi - la dividende, de participare la op. de capital, de a fi informat, de a lua decizii la vot
Caracteristici

• val nominala
• pret de emisiune
• prima de emisiune
• prima de fuziune
• prima de sciziune
• prima de conversie a oblig. in actiuni

Obligatiunile=titluri negociabile ce reprez. creante asupra emitentului.mijloc de procurare de capital pe termen lung
Caracteristici

• val. nominala
• val. de emisiune - suma reala - la paritate/sub paritate/deasupra paritatii
• dobanda
• amortizare
• prima de emisiune - Pe
• prima de rambursare - VR>VN

tipuri - ordinare, cu prima de emisiune/rambursare si cu ambele

Titluri cu creante negociabile=pe TS bilete de trezorerie, certificate de depozit
Titluri pe piata interbancara

• bilete la ordin negociabil(BON)
• certificate interbancare cu dob. platita in avans(CIPA)
• certif. interbancare cu dob. platita in fine(CIFIN)

Titluri cu venit fix - oblig. certificate de trezorerie
Titluri cu venit variabil - dividend

Titluri de tranzactie
conditii: tranzactionat inainte de scadenta, in maxim 6 luni; cotat pe o piata lichida; pret accesibil tertilor

operatiuni: market maker(mentinere a pietei); arbitraj; speculatie

evaluarea titlurilor de trz se face la valoarea de achizitie. se face periodic o reevaluare la pretul pietei, dif. + fiind venituri si - chetuieli

Contabilizare
achiz de tiluri in nume propriu
3021 titluri de tranzactie=111
achiz de titluri prin bursa
3021=333 Contul soc. la bursa
333=111
reevaluare titlu pe crestere in piata
3021=7031 Venituri din titluri de tranz.
reeval pe scadere de pret
6032 Pierderi din titluri de tranz.=3021
vanzare titluri de tranzactie in cont propriu
111=3021
vz titluri prin soc de bursa
333= %
3021
7032
vz. titluri prin soc de bursa cu pierdere
% = 3021
333
6032
reclasare de titluri de la tranzactie la plasament
3031 Tituluri de plasament = 3021
reclasare de titluri de la tranz. la investitii
3041 Titluri de investitii=3021
titluri date cu imprumut
3025 Titluri date cu imprumut=3021
3025=3026 Titluri primite cu imprumut
reevaluare imprumut pe cerstere curs
3025=7032 Venituri din titluri de tranz
reevaluare cu pierdere la imrpumut
6032=3025
inregistrare dob. la titluri date imprumut
30257 Creante atasate=7037 VEnituri diverse op. cu titluri
incasare dobanda titluir date imprumut
111=30257
restiturie titluri imprumutate
3021=3025


Titluri de plasament

- detinere de cel putin 6 luni
- titluri cu durata mai mica de 6 luni care nu intrunesc conditiile sa fie clasate ca titluri de tranzactie
- titluri de tranzactie care au devenit de plasament
Evaluare=la pretul de achizitie fara cheltuielile de achizitie au dobanzile scurse; diferentele favorabile nu se inregistreaza; diferentele negative constituie provizioane ot depreciere

Contabilizare
-achizitia de actiuni in nume propriu
% = 111
30313 Actiuni si alte titluri cu venit variabil
60331 Chelt de achizitie
-achiz obligatiuni prin societati de bursa
% = 333 Conturi soc. la bursa
30312 Obligatiuni si titl. cu venit fix
3037 Creante atasate
60331 Chelt cu achizitie

333 = 111
-incasare dividend nume propriu
111=70333 Dividende
-incasare venituri prin soc bursiera
333=70333
111=333
-dob. sucrsa la obligatiune inregistrare
3037=70331 Dobanzi
-incasare dob. obl.
111=3037
-provizion depreciere actiune
66311 Chelt cu proviz. de depreciere titluri de plasament=39113 Proviz. pt deprecierea titlurilor de plasament
-vanzare de actiuni cu pret de cesiune mai mic decat valoarea contabila
% = 30313 Actiuni si alte titluri cu venit var.
111
60336 pierderi cesiune
-vanzare actiune cu pret de cesiune mai mare decat val conta.
111= %
30313
70336 Venituri din cesiune
-vanzare obligatiuni cu pret mai mic decat val din conta.
% = 30312
111
60336
-vanzare obl. cu pret mai mare decat val de conta.
111= %
30312
3037
70336
-chelt vanzare titlu de plasament
6039 Comisoane=111
-anularea de provizioane
3911=76311 Venituri din provizioane pentru depreciere titluri de plasament
- titluri de plasament date cu imprumut
3035=3031
-titluri de pl. luate in inmprumut
3026=30271 datorii privind titlurile luate cu imprumut
-inreg. dob titluri date cu imprumut
3037=7037 Venituri diverse
- incasare dob.
111=3037
-inreg dob de plata pt titluri luate in imprumut
6037 Chlet op. cu titluri=30277 Datorii atasate
-plata dob.
30277=111
-restituire titluri date cu imprumut
3031=3035
-restituire titluri luate cu imprumut
30271=3026

Titluri de investitii

- titluri cu venit fix, achiztionate cu intentia de pastrare pe termen lung, pana la scadenta - venituri regulate - dobanzi

Pa > Vr => prima
Pa< vr =""> decoteaza

nu este afectata valoarea contabila de-a lungul timpului de oscilatiile de curs.

Contabilizare
-achizitie titlu de stat in cont propriu
% = 111
3041
60341
-achizitie prin soc de bursa
% = 333
3041 Titluri de investitii
3047
60341
333 = 111
-inreg. periodica a dobanzii
3047Creante atasate=70341 VEnituri din titluri investitii
-incasare dob prin soc de bursa
333=3047
111=333
-amortizarea primei rezultate din diferentanefavorabila.
60342 Ch cu amortizarea primelor=3041 Titluri de investitii
-esalonarea dif. favorabile in ccazul decontarii
3041=70342 Venituri din titluri de inv.
-rambursare titluri prin soc de bursa
333=3041
111=333
-vz. de titluri in cont propriu cu dif nefavorabila
% = 3041
111
6462
Pierderi din cesiunea imo fin.
-vz. de titluri in cont propriu cu dif favorabila
111= %
3041
7462 Venituri din cesiunea imo. fin.

Operatiuni de vanzare-cumparare de titluri cu posibilitatea de rascumparare

contabilizare

-cesiunea de titluir cu diferenta de pret
111 = %
3031
3731 Diferente privind vz de titluri cu rascumparare
-achiz de titluri de catre cesionar
3031=111
-inreg. periodica a dob. de platit
6033 Pierderi la titluri de plasament=377 Chlet de platit
-inreg periodica a dob. de incasat
378 Venituri de primit=7032 Venituri din titluri de tranzactie
-plata dob. 377=111
- incasare dob. 111=378
-rascumparare cedent
% = 111
3041
3732
-cedare titluri de catre cesionar, cedentul doreste sa cumpere - 111=3021

Emisiuni de titluri

• titluri de piata interbancara
• titluri de creante negociabile
• obligatiuni
• alte titluri

Contabilizare

-emitere de certificat interbancar cu dob. platita in avans
% = 3211 Titluri pe interbancar
111
375
-emitere certificat de depozit cu dobanda in fine
111=3221 Titluri de creante negociabile
-bilet de trezorerie cu dob. platita in avans
% = 3221
111
375
-obligatiune cu prima de emisiune
% = 3251 Obligatiuni
111
3741
Prime emisiune titluri cu venit fix
-oblig. cu prima de rambursare
%
111
3742
Prime de rambursare pt titluri cu venit fix
-subscriere obligatiuni
3556 alti debitori diversi=3251
-plata oblig subscrise
111=3556
-esalonarea pe cheltuieli a dob. platite in avans la certif interbancare
60361 Dob. titluri interbancare = 375
-inreg. periodica a dob.
60363 Dob. oblig.=3257 Datorii atasate
-plata dob.
3257=111
-amoritzre prima de emisiune
60369 Alte chelt datorii titluri=3741 Prime de emisiune titluri venit fix
-oblig rascumparate de banca inainte de termen
379 Alte conturi de regul.=111
3251=379
-conertire in actiuni a oblig la scadenta
3251= %
5012 Capital subscris varsat
5112 Prime de fuziune, sciziune, conversie