Valori imobilizate

Imobilizari

• financiare
• corporale
  
• necorporale
• in curs de executie
• date in leasing sau in locatie simpla

Imobilizari financiare

-utilizari pe termen lung ale unor resurse pentru crearea de capitaluri la alte societati
creditele subordonate=creante pe terment lung neconsemnate sub forma unui titlu, pentru care banca accepta rambursarea in caz de lichidare.rambursarea se face numai la initiativa debitorului
creditele participative=scadente la termen lung, remunerate prin parte fixa ce poate fi insotita de o parte variabila
-pt ca o banca sa poata detine actiuni, ea trebuie sa fie proprietara a 50% din capitalul societatii in cauza
- titlurile de participare confera urmatoarele conditii:

• 10% din capitalul societatii
• administratori comuni cu ai bancii
• soc emitenta are participatii la bursa
• decizia se ia in grup de control comun

Contabilizare

- acordarea unui credit subordonat la termen catre o alta institutie bancara
401 Credit subordonat la termen=111
- nelimitat, pt client
402 Credite subordonate nelimitate=2511
-inreg. dobanda la termen
407 creante atasate=7051 Dob. la credite la termen
-inreg. dob. nedeterminat
407=7052 Dob la credite pe durata nelimitata
-rambursarea creditului la termen si incasarea dobanzii
111= %
401
407
-achiz de titluri de participare de la o alta soc bancara
4121 Titluri de participare la soc. bancare=111
-achiz de titluri ale activitatii de portofoliu prin soc de bursa
413 titluri ale act de portofoliu=333

Imobilizari necorporale

-> fond comercial, chelt de constituire, brevete, concesiuni, licente, programe informatice

Contabilizare
-cheltuieli cu reclama
4412 Ch de constituire=111
-chelt cu prospectarea pietei, numerar
4412=101
-achiz de prog info de la client
4419 Alte imo necorp.=2511
-imo necorporale create in regie proprie
4419=7494 venituri din prod de imob.
-imo necorporale in curs de executare in regie proprie
431 Imo necorp in curs=7494
-imo necorp. in curs terminate
441 Imo necorp ale activitatii de exploatare=431
-amortizarea imob. necorp.
651 Chelt cu amortizarea imo necorp=4611 Amortizare imo. necorp.
-scoatere din evidenta dupa amortizare completa
4611=441

Imobilizari corporale

mijloace fixe clasificate in:

• cladiri
• constructii speciale
• masini, utilaje si instalatii de lucru
• aparate si instaltii de masurare, control si reglare
• mijl. de transport
• unelte, diapozitive, instrumente, mobilier si aparatura de birou
• animale si plantatii
• alte imob. corporale

Contabilizare
-achiz. mijloc de transport activitate de baza
44225 Mijloace de transport=3566 Alti creditori diversi
-amenajare teren pe mai multe exercitii
432 Imob. corporale in curs=7494
-un teren adus de actionari aport in natura
44211 Terenuri=508 ACtionari sau asociati
-mijloace fixe realizate din productie proprie
4422 Mijloace fixe=7494
-amortizarea unui mijloc fix
652 chelt cu amortizarile imob. corp.=4612 amo. imo. corporale
-scoatere din functiune echipament amortizat complet
4612=4422
-scoatere din functiune mijloc fix partial amortizat
% = 4422
4612
6461 Pierderi din cesiunea de imo corp
-vanzare mijloc fix complet amo.
3556 = 7461 Venituri din cesiune imob. corporale

Leasing si locatie simpla

Leasing=locatorul cedeaza locatarului dreptul de a utiliza un bun contra unei chirii, cu optiunea ca la scadenta locatarul sa achizitioneze bunul. locatorul achizitioneaza bunul la cererea locatarului ca sa ii satsfaca o nevoie
in cazul locatiei simple nu exista optiunea de cumparare la scadenta

Contabilizare

-bunuri achiz pt leasing
4711 leasing mobiliar=2511
-bunuri achiz si inca neplatite pt locatie simpla
4741 bunuri in locatie simpla=3566 alti creditori diversi
-chirii incasate anticipat la op. de leasing
2511=376
-virare de venituri a chiriei incasate anticipat
376=70411 Venituri din chirii
-virare venit din chirii locatie simpla
376=70421 Venit din chirii
-inreg. chiriei de incasat leasing
4717=70411
-la fel pt locatie simpla
4747=70421
-inreg amortizarii la leasing
60411 Chelt cu amo=4761 Amo privind leasingul
-amo locatie simpla
60421=4762
-vanzarea bunului catre locatar - opt. de cumparare la final de leasing
% = 4711 Leaasing mobiliar
4761
60413 Pierderi cesiune imob. date in leasing

Stocuri

-in conturi ce reflecta natura lor
361 - aur, metale si pietre pretioase
362 - materiale
363 - obiecte de inventar
364 - uzura obiectelor de inventar
365 - stocuri la terti
367 - alte stocuri si asimilate
368 - alte bunuri diverse

cu exceptie 364, toate sunt conturi de activ, ce se debiteaza la intrare si se crediteaza la diminuare sau iesire

Debitori si creditori diversi

Contabilizare

- depozite si garantii la akte banci
3551 DEpozite de garantii varsate=111
-sume acordate in avans spre decontare
3552 DEbitori din avansuri spre decontare=101
-garantii si cautiuni restituite bancii
111=3551
-garantii primite din op. de leasing si locatie simpla
2511=3561 Dep. de garantii pt leasing si locatie simpla
-restituire garantie
3561=2511
-materii prime incluse direct pe cheltuieli
631 Chelt cu materii prime=3566 Alti creditori diversi
-plata furnizori materii prime incluse direct pe chelt.
3566=111

Datorii si creante fata de bugetul statului

-efectueaza varsaminte in contul impozitului pe profit, pe salarii, la taxei pe val. adaugata si alte imp. si taxe asimilate
-beneficiaza de subventii din partea statului
-impozit pe profit - cota pe profitul impozabil
- impozitul pe salarii e suportat de salariati
-bancile sunt exceptate de la plata TVA, desi trebuie sa o plateasca pentru bunuri si servicii ce nu se incadreaza in specificul bancar

TVA de plata=TVA colectata-TVAdeductibila. daca e de recuperat, poate compensa taxa de luna urmatoare

Contabilizare
-impozit pe profit datorat
691 Ch cu impozitul pe profit=3531 Imp. pe profit
-virare la buget a imp. pe profit
3531=111
-inreg. imp pe salariu
% =3533 Impozit pe salariu
3511 personal remuneratii
3512
3513
-virare la buget a imp. pe salariu
3533=111
-inreg. TVA pentru bunuri si servicii valorificate altele decat cele bancare
3556 Alti debitori diversi=35327 TVA colectata
-inreg. TVA deductibile din facturile sau chitantele fiscale ale furnizorilor
35626 TVA Deductibil = 3566 Alti creditori diversi
-regularizare TVA, TVA c>TVA d
35327= %
35326 TVA deductibila
35323 TVA de plata
35323=111 - virare TVA buget
-regularizare TVA, TVA c< TVA d
% = 35326
35327
35324 TVA de recuperat
-compensare TVA cu cel de luna urmatoare
35323=35324
-restituire TVA de recuperat
111=35324
-subventii primite de la stat
3534 subventii=7493 venituri din subventii de exploatare
-inregistrarea impozitului pe dividende
354 Dividende de plata=3536 Alte impozite si taxe
- virare la buget imp dividende
3536=111
-inreg creantele fata de bugetul statului pt varsamintele efectuate in plus la salariile neridicate si prescrise
35392 Alte creante privind bugetul de stat = 7711 Venituri din despagubiri si penalitati
-incasarea creantelor fata de bugetul de stat
111=35392

Datorii si creante privind asigurarile si protectia sociala

Contabilizare

-contribuita bancii la asig sociale
6121 Chlt cu asig sociale ale unitatii=35211 Contrib unitatii la asig sociale
-contrib unitate fond de sanatate
6121=35211 sanatate
-indemnizatii cuvenite salariatilor in contul asig sociale
35211=3512 Personal - ajutoare materiale datorate
-virarea contrib. bancii la asig sociale catre buget
35211=111
-contrib la fondul de somaj
6122 chelt cu contrib fond somaj=35221 Contrib fond somaj
-virarea la stat a contrib bancii
35221=111

Datorii si creante privind personalul

Contabilizare

-acordare de avans din salariu
3514 Avansuri acordate personalului=2511
-inreg salariu brut cuvenit
611 Chelt. cu remuneratii personal=3511 Personal remuneratii datorate
-inreg retineri salariu
3511= %
3533 Impozit pe salariu
35212 Contrib pentru pensia suplimentara
35222 Contrib fond de somaj
3514 Avansuri
3515 Retineri datorate tertilor
35191 Alte datrii personal
-contributia fond de sanatate retinuta din impozitul pe salarii
3533 Impozit pe salarii=35211 Contrib la unitatile de asig. sociale
-plata in numerar a salariului
3511=101
-neridicarea salariului
3511=3515 Drepturi pers neridicate
-plata salariu neridicat
3515=101
-ajutor social acordat personalului suportat din CAS banca
% = 3512 Personal - ajutoare materiale datorate
35211
6127 Alte chelt cu asig sociale
-drepturi de participare la profit
592 repartizre profit=3513 participare personal la profit
-achitare sume retinute si datorate tertilor
3516=111

Operatiuni cu titluri

Clasificare

• dupa natura titlului
  
  • valori mobiliare
  • titluri de stat
  • titluri de creanta negociabile
  • titluri de piata interbancare
  • altele negociabile
    
• dupa venituri generate
  
  • venit fix sau variabil
• dupa intentia avuta la achizitionare
  
  • titluri de tranzactie
  • de plasament
  • de investitii
  • de participare
  • parti in soc. comerciale legate
  • titluri ale activ de portofoliu

Valorile mobiliare=titluri de prop. sau creanta ce ofera dreptul la o anumita valoare - transmisa prin negociere la bursa de valori

Actiuni=titluri reprezentative ale unor parti din soc. de capitaluri
-drepturi - la dividende, de participare la op. de capital, de a fi informat, de a lua decizii la vot
Caracteristici

• val nominala
• pret de emisiune
• prima de emisiune
• prima de fuziune
• prima de sciziune
• prima de conversie a oblig. in actiuni

Obligatiunile=titluri negociabile ce reprez. creante asupra emitentului.mijloc de procurare de capital pe termen lung
Caracteristici

• val. nominala
• val. de emisiune - suma reala - la paritate/sub paritate/deasupra paritatii
• dobanda
• amortizare
• prima de emisiune - Pe
• prima de rambursare - VR>VN

tipuri - ordinare, cu prima de emisiune/rambursare si cu ambele

Titluri cu creante negociabile=pe TS bilete de trezorerie, certificate de depozit
Titluri pe piata interbancara

• bilete la ordin negociabil(BON)
• certificate interbancare cu dob. platita in avans(CIPA)
• certif. interbancare cu dob. platita in fine(CIFIN)

Titluri cu venit fix - oblig. certificate de trezorerie
Titluri cu venit variabil - dividend

Titluri de tranzactie
conditii: tranzactionat inainte de scadenta, in maxim 6 luni; cotat pe o piata lichida; pret accesibil tertilor

operatiuni: market maker(mentinere a pietei); arbitraj; speculatie

evaluarea titlurilor de trz se face la valoarea de achizitie. se face periodic o reevaluare la pretul pietei, dif. + fiind venituri si - chetuieli

Contabilizare
achiz de tiluri in nume propriu
3021 titluri de tranzactie=111
achiz de titluri prin bursa
3021=333 Contul soc. la bursa
333=111
reevaluare titlu pe crestere in piata
3021=7031 Venituri din titluri de tranz.
reeval pe scadere de pret
6032 Pierderi din titluri de tranz.=3021
vanzare titluri de tranzactie in cont propriu
111=3021
vz titluri prin soc de bursa
333= %
3021
7032
vz. titluri prin soc de bursa cu pierdere
% = 3021
333
6032
reclasare de titluri de la tranzactie la plasament
3031 Tituluri de plasament = 3021
reclasare de titluri de la tranz. la investitii
3041 Titluri de investitii=3021
titluri date cu imprumut
3025 Titluri date cu imprumut=3021
3025=3026 Titluri primite cu imprumut
reevaluare imprumut pe cerstere curs
3025=7032 Venituri din titluri de tranz
reevaluare cu pierdere la imrpumut
6032=3025
inregistrare dob. la titluri date imprumut
30257 Creante atasate=7037 VEnituri diverse op. cu titluri
incasare dobanda titluir date imprumut
111=30257
restiturie titluri imprumutate
3021=3025


Titluri de plasament

- detinere de cel putin 6 luni
- titluri cu durata mai mica de 6 luni care nu intrunesc conditiile sa fie clasate ca titluri de tranzactie
- titluri de tranzactie care au devenit de plasament
Evaluare=la pretul de achizitie fara cheltuielile de achizitie au dobanzile scurse; diferentele favorabile nu se inregistreaza; diferentele negative constituie provizioane ot depreciere

Contabilizare
-achizitia de actiuni in nume propriu
% = 111
30313 Actiuni si alte titluri cu venit variabil
60331 Chelt de achizitie
-achiz obligatiuni prin societati de bursa
% = 333 Conturi soc. la bursa
30312 Obligatiuni si titl. cu venit fix
3037 Creante atasate
60331 Chelt cu achizitie

333 = 111
-incasare dividend nume propriu
111=70333 Dividende
-incasare venituri prin soc bursiera
333=70333
111=333
-dob. sucrsa la obligatiune inregistrare
3037=70331 Dobanzi
-incasare dob. obl.
111=3037
-provizion depreciere actiune
66311 Chelt cu proviz. de depreciere titluri de plasament=39113 Proviz. pt deprecierea titlurilor de plasament
-vanzare de actiuni cu pret de cesiune mai mic decat valoarea contabila
% = 30313 Actiuni si alte titluri cu venit var.
111
60336 pierderi cesiune
-vanzare actiune cu pret de cesiune mai mare decat val conta.
111= %
30313
70336 Venituri din cesiune
-vanzare obligatiuni cu pret mai mic decat val din conta.
% = 30312
111
60336
-vanzare obl. cu pret mai mare decat val de conta.
111= %
30312
3037
70336
-chelt vanzare titlu de plasament
6039 Comisoane=111
-anularea de provizioane
3911=76311 Venituri din provizioane pentru depreciere titluri de plasament
- titluri de plasament date cu imprumut
3035=3031
-titluri de pl. luate in inmprumut
3026=30271 datorii privind titlurile luate cu imprumut
-inreg. dob titluri date cu imprumut
3037=7037 Venituri diverse
- incasare dob.
111=3037
-inreg dob de plata pt titluri luate in imprumut
6037 Chlet op. cu titluri=30277 Datorii atasate
-plata dob.
30277=111
-restituire titluri date cu imprumut
3031=3035
-restituire titluri luate cu imprumut
30271=3026

Titluri de investitii

- titluri cu venit fix, achiztionate cu intentia de pastrare pe termen lung, pana la scadenta - venituri regulate - dobanzi

Pa > Vr => prima
Pa< vr =""> decoteaza

nu este afectata valoarea contabila de-a lungul timpului de oscilatiile de curs.

Contabilizare
-achizitie titlu de stat in cont propriu
% = 111
3041
60341
-achizitie prin soc de bursa
% = 333
3041 Titluri de investitii
3047
60341
333 = 111
-inreg. periodica a dobanzii
3047Creante atasate=70341 VEnituri din titluri investitii
-incasare dob prin soc de bursa
333=3047
111=333
-amortizarea primei rezultate din diferentanefavorabila.
60342 Ch cu amortizarea primelor=3041 Titluri de investitii
-esalonarea dif. favorabile in ccazul decontarii
3041=70342 Venituri din titluri de inv.
-rambursare titluri prin soc de bursa
333=3041
111=333
-vz. de titluri in cont propriu cu dif nefavorabila
% = 3041
111
6462
Pierderi din cesiunea imo fin.
-vz. de titluri in cont propriu cu dif favorabila
111= %
3041
7462 Venituri din cesiunea imo. fin.

Operatiuni de vanzare-cumparare de titluri cu posibilitatea de rascumparare

contabilizare

-cesiunea de titluir cu diferenta de pret
111 = %
3031
3731 Diferente privind vz de titluri cu rascumparare
-achiz de titluri de catre cesionar
3031=111
-inreg. periodica a dob. de platit
6033 Pierderi la titluri de plasament=377 Chlet de platit
-inreg periodica a dob. de incasat
378 Venituri de primit=7032 Venituri din titluri de tranzactie
-plata dob. 377=111
- incasare dob. 111=378
-rascumparare cedent
% = 111
3041
3732
-cedare titluri de catre cesionar, cedentul doreste sa cumpere - 111=3021

Emisiuni de titluri

• titluri de piata interbancara
• titluri de creante negociabile
• obligatiuni
• alte titluri

Contabilizare

-emitere de certificat interbancar cu dob. platita in avans
% = 3211 Titluri pe interbancar
111
375
-emitere certificat de depozit cu dobanda in fine
111=3221 Titluri de creante negociabile
-bilet de trezorerie cu dob. platita in avans
% = 3221
111
375
-obligatiune cu prima de emisiune
% = 3251 Obligatiuni
111
3741
Prime emisiune titluri cu venit fix
-oblig. cu prima de rambursare
%
111
3742
Prime de rambursare pt titluri cu venit fix
-subscriere obligatiuni
3556 alti debitori diversi=3251
-plata oblig subscrise
111=3556
-esalonarea pe cheltuieli a dob. platite in avans la certif interbancare
60361 Dob. titluri interbancare = 375
-inreg. periodica a dob.
60363 Dob. oblig.=3257 Datorii atasate
-plata dob.
3257=111
-amoritzre prima de emisiune
60369 Alte chelt datorii titluri=3741 Prime de emisiune titluri venit fix
-oblig rascumparate de banca inainte de termen
379 Alte conturi de regul.=111
3251=379
-conertire in actiuni a oblig la scadenta
3251= %
5012 Capital subscris varsat
5112 Prime de fuziune, sciziune, conversie

Depozite bancare si alte operatiuni cu clientela

Contul bancar= document contabil ce reflect datorii si creante intre banca si client, e un contract - metode de stingere si acoperire a creantelor is datoriilor, e instrument al comertului de banca, instrument de plata, instrument de garantare

Tipuri de depozite - in cont curent/la vedere/la termen/colateral(pt acreditive, garantii, OP, etc.)/certificate de depozit(vedere sau termen)/librete de economii(CEC)

dobanda simpla: d=(kxtxd)/360x100
dobanda compusa: e=k(1+d/100)^n
rata dob. anuale compuse: RDAC=100{[(1+d/(100xn))^n]-1}

Metoda directa
- se inreg. operatiunile in partida dubla in ordine cronologica. fiecare op. genereaza N=suma operatiunii si nr de zile de la data op. pana la inchieiere(epoca) , la scadenta se determina Ncreditoare si N debitoare, ce sun t folosite in calcului separat al Dob. Creditoare si Dob. Debitoare

Dtotal=Dcredit-Ddebit

Metoda in scari
- inregistrarea se face cronologic in partida simpla. numerele la sold se calculeaza pentru perioada in care nu s-au modificat.

Contabilizare

-depuneri de numerar
101=2511
-incasare in contul clientului cu cont la aceeasi banca
2511client=2511furnizor
-incasare cu cont la alta banca
111=2511
-ridicare numerar
2511=101
-plata beneficiar contul la alta banca
2511=111
-plata cont alta unitate, aceeasi banca
2511=341

-depozit la termen
101=2532 DEp. la termen
-achizitionare certificat de depozit
101=2541 Certificate de depozit
-depozit la vedere din cont curent
2511=2531 Dep. la vedere
-lichidare depozit in numerar
2532=101
-diminuare depozit in cont curent
2531=2511
-rambursare unui certificat depozit
2541=101

-inreg. periodica dobanda creditoare la contul curent
6024 Dob. la conturi curente=25172 DAtorii atasate
-plata dob.
25172=2511
-inreg dob. depozit la termen
60252 Dob. la depozite la termen=2537DAtorii atasate
-plata dob.
2537=2511
-dob. platite anticipat in cont
375 Ch. in avans=2511
-dob. in avans reluate periodic pe chelt.
6025 Chelt cu depozitele = 375
- dob inregistrate pe soldul debitor de cont curent
25171 Creante atasate=7024 Dob. la cont curent
-incasare dob. debitoare
2511=25171
-dob. neincasate de banca si trecute restante
2812=25171
indoielnice
2822=2812

Valori primite/date in pensiune

Contabilizare
credit prin primire de pe o zi pe alta 2411=2511
cedare in pensiune primire impr. 2511=2432
dobanda de incasat inregistrata 2417=7023 Dob valori in pensiune
dob de platit periodic 6023=2437
rambursare credit 2511=2411
rambursare imprumut 2432=2511
incasare dobanda 2511=2417
plata dobanda 2537=2511

Provizioane

Cote

• credite standard - 0%
• in observatie - 5%
• substandard - 20%
• indoielnice - 50%
• pierdere - 100%

Clasificare se face de 2 ori pe an - sfarsit de iulie si decembrie

Contabilizare

- constituire/majorare
6621 Ch. proviz. risc credit=2911
6622 Ch. proviz. risc dob.=2912
-anulare/diminuare
2911=6621
2912=6622

Credite pentru clientela

Acordarea creditelor - in functie de ratingul clientului - A,B,C,D,E de la f bun la cu risc major

Rambursare: in rate egale, in anuitati constante, la scadenta

Garantii bancare

depozitul bancar - suma depusa in favoarea clientului
garantia bancara - banca garanteaza sa plateasca in locul debitorului, daca nu plateste la scadenta
gaj fara deposedare - bun ca garantie, bunul ramane la debitor
gaj cu deposedare=amanet
ipoteca- garantie imobiliara
cesiune de creante - cedentul transfera creantele sale cesionarului

Creditarea clientelei nefinanciare

SCONTAREA - posesorul de cambie obt. de la banca inainte de scadenta contravaloarea ei minus un agio

agio=scont+comision

FACTORING - aderentul cedeaza proprietatea asupra creantelor catre un factor, primind in schimb val. nominala fara un agio. factorul se obliga sa incaseze contravaloarea creantelor si isi asuma riscul de neplata. cesiunea e fara recurs

Contabilizare

scontare
20111 Scont si op. asimilate=2511
- retinere scnt
2511=376 Venituri in avans
- retinere comision
2511=7029
-retinere garantie
2511=25336 Alte dep. colaterale
-restituire garantie
25336=2511
-inreg incasare scont
376=70211 Dob. la op. de scont
- incasarea cambiei de la un client
2511=20111
- incasarea cambiei de la un client al altei banci
111=20111

factoring
20112 Factoring=25211 Cont de factoring disp.
-inreg creante primite in factoring cu fin. la scadenta
20112=25212 Cont de factoring indisponibil
- comision retinut finantare
25211=376
- comision retinut gestiune
25211=7029
- retinere garantie
25211=25336
- punere la dispozitie a sumei
25211=2511aderent

credite de trezorerie
-acordare
2021 Credite de trezorerie=2511
-incasare comision
2511=7029
-inreg. dobanzi
2027 Creante atasate=70213 Dob. la credite de trezorerie
- rambursare credit
2511=2012
- plata dobanda
2511=2027
-credite nerambursate la scadenta
2811=2021
-dob., neplatite
2812=2027
- credite restante rambursate
2511=2811
- dob. restante platite
2511=2812
- inregistrare penalitati
2817=7028
- plata dob. suplimentare
2511=2817
- costituire de provizioane de risc de credit
6621 Ch. cu provizioanele de risc de credit=2911 Provizioanele specifice de risc de credit
- provizioane de risc de dobanda
6622 Ch. cu proviz. de risc de dob.=2912 Proviz. de risc de dob.

credite pentru export

-acordare unui credit de export
20311 Credite garantate cu creante asupra straintatii=2511
- credit prin scontarea unei cambii trase de exp. asupra imp.
20312 Credite furnizori=2511
- taxa de scontare
2511=376
- comision
2511=7029
- nerambursare la scadenta a unui credit de export
2811=20311/20312 credite pt export
- rambursare restanta
2511=2811

Credite pentru echipamente
-credit pt echipament
2041 Credite pt echip.=2511
-inreg. dob. periodica
2047 Creante atasate=70215 Dob pt credite la echip.
-rambursare credit
2511=2041
-plata dob
2511=2047

credite pt amenajare locuinta
acordare amenajare
2051 Credite investitori=2511
acordare constructii firme
2052 Credite promotori=2511
inreg dobanda periodic
2057 creante atasate=70216 Dob de la credite pt bunuri imobiliare
rambursare
2511=2051
plata dob.
2511=2057

credite consortiale
-credit in contabilitatea sefului de fila
% = 2511
2061 alte credite
111
-credit pe cota unei banci participante la consortiu
2061 alte credite=111
-incasarea comision de la debitor catre seful de fila si virarea cotei parti bancii participante
2511 = %
7029
111
-incasare de comision de la seful de fila
111=7029
- inreg. periodica a dob.
2067 creante atasate=70217 Dob. la alte credite
- incasarea dob. la seful de filiala si virarea cotei parti
2511 = %
2067
111
- incasare dob de la seful de filiala
111=2067
- rambursare credit si virare cota
2511 = %
2061
111
111=2061

creditarea clientelei financiare
-credit de pe o zi pe alta
2311 Credite de pe o zi pe alta cl. fin=2511
-credit la termen prin corespondent
2312 Credite la termen cl. fin=121 cont corespondent
- inreg. periodica dob.
2317 creante atasate=7022 Dob de la creditele cl. fin.
-rambursare credit
2511=2311
121=2312
-plata dob.
2511=2317
121=2317
-imprumut primit de la cl. fin.
2511=2321 Impr de pe o zi pe alta de la cl.fin.
111=2322 Impr la termen de la cl. fin
- inreg dob.
6022 Dob. la impr. cl. fin.=2327 Dat. atasate
-rambursare
2321=2511
2322=111
-plata Dobanda
2327=2511
2327=111

Operatiuni de trezorerie

Operatiunile de casa

tipuri de case

1. case operative de incasari - primire numerar sau retragere din circulatie - document: foaie de varsamant cu chitanta; ordin de incasare; borderou insotitor; documente de casa emise de sist. informatic
2. case operative de plati - eliberare de numerar la cererea clientilor - documente: cec simplu; OP; rasc. certificate de depozit; cambie; bilet la ordin; doc. din sist. informatic al bancii
3. case speciale - op. cu numerar in cadrul retelei bancare
4. case pt metale/pietre pretioase - expertizare si depozitare
5. case de schimb valutar din afara bancii - cumpara sa vand in cotrapartida cu lei romanesti valute cotate la BNR

Contabilizare

• depunere de numerar
  101 Casa=2511
• dep. la termen prin dep. de numerar
  101=2523 Depozite la termen
• numerar de la BNR
  101=111
• transfer de numerar de la alte subunitati
  101=341
• obt. de numerar din cont
  2511=101
• lichidare depozit la vedere
  2531 Depozit la vedere=101
• plata dob. la cont depozit la vedere
  2537 Datorii atasate=101
• sume depuse la BNR
  111=101
• transfer de numerar catre alte subunitati
  341=101
• minus de casa
  3556 Alti debitori diversi = 101

Cecul

-tragatorul da ordin bancii sale(trasul) sa transfere o suma unu tert beneficiar
-verficare prin - certificarea cecului sau vizarea cecului

Circuit: tranzactie creatoare de obl. de plata-> banca da clientiilor carnete de cecuri -> clientul completeaza cecul si il da creditorului -> tragatorul da cecul tertului -> trasul transfera tertului suma

Operatiuni in procesul de utilizare

• girul - girantul transfera drepturile beneficiarului; caracterizat prin neconditionare, andosare, in plin sau in alb, la purtator
• aval - avalistul garanteaza plata pentru un avalizat; se poate gira doar o parte din suma sau toata, pot avaliza mai multe pers. intreaga suma, se inscrie cu "pentru aval", daca avalistul plateste, dobandeste toate drepturile de pe cec
• plata- 8 zile daca e la locul emiterii, 15 zile in alta localitate, 30 zile cec circulare, 90 de zile cu strainatatea - moneda de plata este cea locala
• regres si protest - refuz de plata de la tragator in caz de pierdere/furt; de la tras daca nu exista disponibilitati in cont; daca nu se efectueaza plata, se poate inainta protest ca sa se plateasca oblicat prin regres.

Tipuri de cecuri

• nominativ - cu nume scris
• la purtator - poate fi folosit de oricine

• nebarat - fara restrictii
• barat - 2 linii paralele - barare generala; 2 linii paralele intre care e scrisa banca - se poate plati doar la banca respectiva
• de virament - se face plata doar prin virament
• certificat - suma anterior blocata
• circular - in relatie cu subunitatile bancii sau cu alte banci- cel mult 30 zile - de regula pt banci
• de calatorie - ca o bancnota

Contabilizare

1. La banca beneficiarului
   -cec remis spre incasare, creditare imediata 3712 Valori in incasare=2511
   - creditare la incasare 3712 = 3716 Conturi indisponibile privind incasarile
   - incasare la compensare 111=3712
   - creditare dupa incasare 3716=2511
   - cec refuzat temporar client alta banca 1611=3712
   - cec refuzat temp clent banca 2611=3712
   - cec restituit dupa refuz 3716=3712
   - cec refuzat si platit ulterior 111=1611
   - comision 2511=7029 Comisioane
2. La Banca platitorului
   - plata cec 2511=1621
   - compensare 1621=111
   - cec refuzat temporar 2611=3716
   - cec refuzt initial si platit ulterior prin compansatie 3716=111
   - cec refuzat initial si platit ulterior 2511=2611
   - certificare cec 2511=25333 Depozite pentru cecuri certificate
   - plata cec certificat 25333=111
   - comision op. cu cec 2511=7029
   

Cartile de plata

Contabilizare

• alimentare cont be baza numerarului depus:
  101=2511 card
  
• alimentare cont pe baza contului curent
  2511=2511 card
  
• incasare pret carte de plata
  2511=7085 venituri privind mijloacele de plata
• comison eliberare carte de plata
  2511=7085
• alimentare ATM cu numerar
  367 Alte stocuri si asimilate - ATM=101
• retragere de numerar clienti banca
  2511 card=367 ATM
• retragere clientei alte banci
  3712 Valori primite la incasare=367 ATM
  
• decontare prin compensatie a sumei retrase de clientul altei banci
  111=3712
• retragere suma client de la ATM alta banca
  2611=111
• diminuare disponibil cont client dupa retragere ATM alta banca
  2511=2611
• inreg. dobanda de plata
  6024 Dob. conturi curente=25172 Datorii atasate
• plata dob. pentru disponibil
  25172=2511
• comerciantul vanzator - documentati pentru incasare marfa vanduta pe card client cu cont in alta banca
  3712=3716
  decontare prin compensare
  111=3712
  incasare suma comerciant
  3716=2511comerciant
  plata la banca clientului cumparator
  2511=111
  comision platit comerciant
  2511comerciant=7029
  comision cumparator
  2511cump.=7029
  

Decontari inter si intrabancare

Tipuri de relatii

Inter

1. banca-BNR prin conturi curente deschise la BNR
2. interne sau in cadrul grupului prin sistemul de compansare interbancara sau prin relatii de corespondent
3. banca-banca externe - corespondent sau rel. de parteneriat cu banci straine

Intra - se dezvolta vertical sau orizontal = operatiuni intre sedii

- se creeaza create si datorii, cu creditori si debitori; se sting prin decontari bancare ce pot avea loc prin acceptarea platii sau prin punere la disp. anticipatie de sume.

Acceptare prin->OP, cec, cambie, buletin la ordin
Punere la disp.-> acreditiv, scrisoare de garantie

1. Decontari intrabancare - banca initiatoare si banca destinatara; documente interne - aviz de creditare(banca initatoare=banca platitor; banca initiatoare=banca beneficiar)
   
   Contabilizare:
   - plata la client care are cont in alta sucursala:
   2511 Cont curent = 341 Decontari intrabancare
   - incasare suma client cu cont in alta sucursala
   341 Decontari inrabancare=2511 Conturi curente
   
   
2. Decontari interbancare
   - prin case de compensatii sub tutela BNR - procedura: plata la cerere client a unui furnizor cu cont la alta banca.
   
   Contabilizare
   - in acelasi judet
   plata: 2511 cont curent=111 BNR
   incasare 111 BNR=2511 cont curent
   - judete diferite cu compansare in jud. beneficiarului
   plata: expediere aviz 2511 = 341 ; primire aviz 341= 111; incasare 111=2511
   - judete diferite cu compensare la platitor
   2511=111; 111=341; 341=2511
   - judete diferite cu compensare la BNR
   2511=341; 341=111; 111=341; 341=2511
   
   - prin conturi corespondente - cunoastere si incredere reciproca, rel. internationale, dobanzi si comisioane , conturi curente reciproce(nostro si loro)
   121 - Activ - nostro=cont curent al bancii deschis la alte banci - plasament
   122 - Pasiv - loro=cont curent ale altor banci la banca - resurse
   
   Contabilizare
   incasare 121=2511 sau 122=2511
   plata 2511=121 sau 2511=122
   
   imprumut 121=142 imprumuturi de la banci sau 122=142
   rambursare imprumut 142=121 sau 142=122
   comisioane 121=7019 Comisioane sau 122=7019
   
   - imprumuturi de refinantare de la BNR - daca exista dificultate de trezorerie
   tipuri:
   
   • structural - garantat cu efecte de comert - cost=taxa de scont
     
   • licitatie - max 15 zile, dobanda licitata
     
   • special - pt lipsa de lichiditate
     
   • lombard sau overdraft - pt descoperire de cont in timpul zilei - <75%>
   
   Contabilizare
   imprumut de refin. BNR 111=112 impr refin BNR
   dobanda de platit 6011 Dob. BNR = 1172 Datorii atasate
   plata dob. 1172=111
   rambursare imprumut 112=111
   dobanzi pt disponibilul din 111 1171 Creante atasate=Dob de la BNR 7011
   111 = 1171
   
   - credite si imprumuturi interbancare
   
   Contabilizare
   -de pe o zi pe alta
   acordare 1141 Credite de pe o zi pe alta acordate=111
   inreg dobanda 1417 Creante atasate=7014 Dob la credite acordate bancilor
   incasare dob. 111=1417
   rambursare credit 111=1411
   -imprmut pe TS de la alta banca
   contractare 111=1422 Impr la termen de la alte banci
   inreg dob. 6014 Dob. la impr. la termen=1427 Datorii atasate
   plata dob. 1427=111
   rambursare 1422=111
   
   - depozite interbancare
   
   Contabilizare
   - depozit la o alta banca
   constituire 1312 Dep. la termen la alte banci=111
   inreg. periodica dob. 1317 Creante atasate=7013 Dob. de la conturile la alte banci
   incasare dob. 111=1317
   lichidare 111=1312
   - depozit pentru o alta banca
   constituire 111 = 1321 Dep. la vedere ale bancilor
   inreg dob. 6013 Dob. depozitelor altor banci=1327 Datorii atasate
   plata dob. 1327 = 111
   lichidare 1321 = 111
   
   - operatiuni de pensiune interbancare
   pensiune=se cedeaza/primeste un activ, ce face sau nu obiectul unei livrari efective - da: titluri - mentionate pe numele cesionarului; titluri dematerializate - virament in contul cesionarului
   
   Contabilizare
   - credit acordat catre alta banca cu titluri primite in pensiune
   acordare 1512 Valori primite in pensiune la termen = 111
   inreg dob. 1517 Creante atasate = 7015 Dob. de la val. primite in pensiune
   incasare dob. 111=1517
   rambursare 111=1512
   - se dau in pensiune titlui pt obt imprumut
   dare in pensiune 111=1521 Valori date in pensiune la termen
   ireg dob. 6015 Dob. la val date in pensiune=1527 Datorii atasate
   plata dob. 1527=111
   rambursare 1521=111
   
   - valori de recuperat si sume datorate
   
   Contabilizare
   - cec refuzat la plata
   1611 Valori de recuperat=3712 Valori primite spre incasare
   dob. de incasat la sume de recuperat 1617 Creante atasate=70179 Venituri diverse din dob
   recuperare sume prin casa de compensatii 111=1611
   incasare dob. 111=1617
   -sume incasate la vz. cecurilor de calatorie emise de alte banci
   101 Casa=1621 Alte sume datorate
   -sume incasate eronat la compensare 111=1621
   - sume virate eronat la alte subunit. 341=1621
   dob sume datorate 60179 Chelt diverse cu dob=1627 Dat. atasate
   plata dob. 1627=2511
   
   - creante si restante indoielnice - daca prezinta risc de nerecuperare sau daca au ajuns ratele la scadenta si nu au fost platite
   
   
   Contabilizare
   - credit nerambursat la scad. devine restant
   1811 Creante restante=1412 Credite la termen acordate bancilor
   - depozit la banca nerambursat
   1811 Creante restante=1312 Dep. la termen la banci
   - dob neplatite devenite restante
   1812 Dob. restante=1417 Creante atasate
   - dob. pt creante restante
   1811 Creante restante=7018Dob din credite restante si indoielnice
   - rambursare creante restante
   111=1811
   - incasare dob. restante
   111=1812
   - incasare dob. pt creante si dob restante
   111=1817 Creante atasate
   - creante restante acoperite cu provizioane nerecuperabile
   667 Pierderi din creante nerecuperabile acop cu provizioane= 1811
   - creante restante devenite indoielnice
   1821 Creante indoielnice = 1811
   - credit acordat devenit indoielnic
   1821 = 1411 Credite de pe o zi pe alta acordate bancilor
   - dob restante devenite indoielnice
   1822 dob indoielnice =1821 Dob restante
   - dob. penalizatoare
   1827 Creante atasate=7018 Dob din credite restante si indoielnice
   - creante indoielnice rambursate
   111=1821
   - dob. incasate
   111=1827
   - creante indoielnce neacoperite cu provizioane acceptate ca pierderi
   668 Pierderi din creante ind. neacop. cu provizioane=1821
   dob indo. neacop. cu provizioane acceptata ca pierdere
   668=1822
   
   - Provizioane - in functie de volumul creditelor si riscul atasat lor; conturi de pasiv - se crediteaza la constituire cu cont de chelt si se debiteaza la anulare/diminuare cu cont de venit
   
   Contabilizare
   - constituire
   6611 Chelt cu provizioane risc credit = 1911 Provizioane risc de credit
   6612 Chelt provizioane risc dob. = 1912 Provizioane risc dob.
   - anulare / diminuare
   1911=7611 Venituri din provizioane risc credit
   1912=7612 Venituri din provizioane risc dob.
   
   

Organizarea contabilitatii in societatile bancare

Bancile comerciale: reflecta in forma baneasca disponibilitatile banesti si depozitele banesti, bunurile imodible si mobile, titlurile de valoare, drepturile/obligatiile si miscarile/modificarile patrimoniale, precum si veniturile si cheltuielile.

Particularitati legale 82.1991:

1. descentralizarea functie contabile - op. contabile se inregistreaza in locul producerii ei. se centralizeaza ulterior
2. grad inalt de informatizare
3. finalitatea activiatii contabile - informatii utilizate de catre clientii bancilor, investitori si organe de control

Principiile Conta. Bancara

1. Prudenta - evitarea transferului in viitor a unei incertiudini din prezent=venituri si cheltuieri certe, fara venituri incerte, exceptie titluri de tranzactie, devize, instr. fin. la termen
2. Permanenta metodelor - comparabilitate in timp a nfo
3. Independenta exercitiilor - activitatea bancara impartita in calupuri de 12 luni, comparabile intre ele, cuprinzand toate veniturile si chelt angajate in per. respectiva
   
4. Continuitatea activitatii - nu intra in faliment sau in reducere de activ.
5. Intangibilitatea bilantului - deschidere=inchidere
6. Necompensare - nu se fac compansari intre activ si pasiv/venituri si chelt. exista exceptii
7. Cost istoric - valoare istorica de intrare la active si pasive
8. Importanta semnificativa - care afecteaa decizii
9. Realitatea e deasupra aparentei - economic si fin. deasupra legislatiei
10. Regularitate, sinceritate si imagine fidela
11. Cuantificare monetara - moneda de baza - leu

Reguli de evaluare a patrimoniului:

1. Evaluarea la data intrarii in patrimoniu - bunuri cu titlu oneros(cost achiz.), aport la capitalul social(pret,utilitate sau amplasare), produse de banca(la pret de productie)
   
   Cost achiz.=pret de cumparare+taxe nerecuperabila+ch de transport si aprovizionare+ alte chelt.
   
   Cost de prod.=cost achiz Mp si Mc+alte chelt de productie+cota chelt indirecte productie
   
   Creantele si datoriile - valoare nominala
   
2. Evaluare la inventariere - valoarea actuala/val. de inventar
3. Eval. la inchiderea exercitiului - diferente
   activ- ce e in plus nu se inregistreaza, ce e in minus se inreg. ca depreciere pe seama amortizarii sau pe provizioane(daca e reversibila)
   pasiv-isi mentin val de intrare chiar daca sunt in minus, se inreg ca provizioane diferentele in plus
4. Evaluarea la iesirea din patrimoniu

Reguli specifice

• op. de acoperire se evaluaeaza la sf. fiecarei inchideri anuale la cursul la vedere/termen in fct de tipul op.
• devizele au conturi deschise si soldul se eval. la val. de piata.
• cesiunile temp. de activa - op. de trezorerie - activ elemente cedate. cele rascumparabile se inreg. in afara bilantului
• primele/decotarile se repart. pe venituri si cheltuieli, nu se constituie provizioane la scaderi
• consortii - se inreg. cota parte a bancii in conturile de credite
  - daca cota parte>risc , excedentul se inreg. in afara bilantului angajament de garantie dat, altfel invers se inreg. in angajament de garantie primit
• activele gajate nu fig. in bilant
• angajamentele date in conturi terte nu fig. in bilant

Documente bancare
general:

• denumire
• denumire unitate emitenta
• nr+data intocmire
• parti participante
• continutul op. patrimoniale
• date cantitative si valorice
• nume+semnaturi ale intocmit, avizat si aprobat
• alte

Documente primare - cecuri, ordine de incasare sau plata
Documente de sinteza - registru cartea mare, registru jurnal, registru inventar, bilant, balata de verificare
Documente centralizatoare - borderou de cecuri de decontare
Documente statisitice

Planul de conturi

- structurat pe clase, grupe, sintetice de gr. 1,2,3

Clase

1. op. de trezorerie si interbancare
2. op. cu clientela
3. op. cu titluri si op. diverse
4. valori imobilizate
5. Cp, asimilate si provizioane
6. Chelt.
7. Venituri
8. Op. extrabilantiere

Op. in Activ - > trezorerie, clientela, titluir si op. diverse, Imo + angajamente extrabilantiere
Op. in Pasiv - < style="font-style: italic;">+ angajamente extrabilantiere

Contabilitate Bancara

Azi invat la Contabilitate Bancara si o sa imi structurez totul aici. :)