Organizarea contabilitatii in societatile bancare

Bancile comerciale: reflecta in forma baneasca disponibilitatile banesti si depozitele banesti, bunurile imodible si mobile, titlurile de valoare, drepturile/obligatiile si miscarile/modificarile patrimoniale, precum si veniturile si cheltuielile.

Particularitati legale 82.1991:

1. descentralizarea functie contabile - op. contabile se inregistreaza in locul producerii ei. se centralizeaza ulterior
2. grad inalt de informatizare
3. finalitatea activiatii contabile - informatii utilizate de catre clientii bancilor, investitori si organe de control

Principiile Conta. Bancara

1. Prudenta - evitarea transferului in viitor a unei incertiudini din prezent=venituri si cheltuieri certe, fara venituri incerte, exceptie titluri de tranzactie, devize, instr. fin. la termen
2. Permanenta metodelor - comparabilitate in timp a nfo
3. Independenta exercitiilor - activitatea bancara impartita in calupuri de 12 luni, comparabile intre ele, cuprinzand toate veniturile si chelt angajate in per. respectiva
   
4. Continuitatea activitatii - nu intra in faliment sau in reducere de activ.
5. Intangibilitatea bilantului - deschidere=inchidere
6. Necompensare - nu se fac compansari intre activ si pasiv/venituri si chelt. exista exceptii
7. Cost istoric - valoare istorica de intrare la active si pasive
8. Importanta semnificativa - care afecteaa decizii
9. Realitatea e deasupra aparentei - economic si fin. deasupra legislatiei
10. Regularitate, sinceritate si imagine fidela
11. Cuantificare monetara - moneda de baza - leu

Reguli de evaluare a patrimoniului:

1. Evaluarea la data intrarii in patrimoniu - bunuri cu titlu oneros(cost achiz.), aport la capitalul social(pret,utilitate sau amplasare), produse de banca(la pret de productie)
   
   Cost achiz.=pret de cumparare+taxe nerecuperabila+ch de transport si aprovizionare+ alte chelt.
   
   Cost de prod.=cost achiz Mp si Mc+alte chelt de productie+cota chelt indirecte productie
   
   Creantele si datoriile - valoare nominala
   
2. Evaluare la inventariere - valoarea actuala/val. de inventar
3. Eval. la inchiderea exercitiului - diferente
   activ- ce e in plus nu se inregistreaza, ce e in minus se inreg. ca depreciere pe seama amortizarii sau pe provizioane(daca e reversibila)
   pasiv-isi mentin val de intrare chiar daca sunt in minus, se inreg ca provizioane diferentele in plus
4. Evaluarea la iesirea din patrimoniu

Reguli specifice

• op. de acoperire se evaluaeaza la sf. fiecarei inchideri anuale la cursul la vedere/termen in fct de tipul op.
• devizele au conturi deschise si soldul se eval. la val. de piata.
• cesiunile temp. de activa - op. de trezorerie - activ elemente cedate. cele rascumparabile se inreg. in afara bilantului
• primele/decotarile se repart. pe venituri si cheltuieli, nu se constituie provizioane la scaderi
• consortii - se inreg. cota parte a bancii in conturile de credite
  - daca cota parte>risc , excedentul se inreg. in afara bilantului angajament de garantie dat, altfel invers se inreg. in angajament de garantie primit
• activele gajate nu fig. in bilant
• angajamentele date in conturi terte nu fig. in bilant

Documente bancare
general:

• denumire
• denumire unitate emitenta
• nr+data intocmire
• parti participante
• continutul op. patrimoniale
• date cantitative si valorice
• nume+semnaturi ale intocmit, avizat si aprobat
• alte

Documente primare - cecuri, ordine de incasare sau plata
Documente de sinteza - registru cartea mare, registru jurnal, registru inventar, bilant, balata de verificare
Documente centralizatoare - borderou de cecuri de decontare
Documente statisitice

Planul de conturi

- structurat pe clase, grupe, sintetice de gr. 1,2,3

Clase

1. op. de trezorerie si interbancare
2. op. cu clientela
3. op. cu titluri si op. diverse
4. valori imobilizate
5. Cp, asimilate si provizioane
6. Chelt.
7. Venituri
8. Op. extrabilantiere

Op. in Activ - > trezorerie, clientela, titluir si op. diverse, Imo + angajamente extrabilantiere
Op. in Pasiv - < style="font-style: italic;">+ angajamente extrabilantiere