Operatiuni cu titluri

Clasificare

• dupa natura titlului
  
  • valori mobiliare
  • titluri de stat
  • titluri de creanta negociabile
  • titluri de piata interbancare
  • altele negociabile
    
• dupa venituri generate
  
  • venit fix sau variabil
• dupa intentia avuta la achizitionare
  
  • titluri de tranzactie
  • de plasament
  • de investitii
  • de participare
  • parti in soc. comerciale legate
  • titluri ale activ de portofoliu

Valorile mobiliare=titluri de prop. sau creanta ce ofera dreptul la o anumita valoare - transmisa prin negociere la bursa de valori

Actiuni=titluri reprezentative ale unor parti din soc. de capitaluri
-drepturi - la dividende, de participare la op. de capital, de a fi informat, de a lua decizii la vot
Caracteristici

• val nominala
• pret de emisiune
• prima de emisiune
• prima de fuziune
• prima de sciziune
• prima de conversie a oblig. in actiuni

Obligatiunile=titluri negociabile ce reprez. creante asupra emitentului.mijloc de procurare de capital pe termen lung
Caracteristici

• val. nominala
• val. de emisiune - suma reala - la paritate/sub paritate/deasupra paritatii
• dobanda
• amortizare
• prima de emisiune - Pe
• prima de rambursare - VR>VN

tipuri - ordinare, cu prima de emisiune/rambursare si cu ambele

Titluri cu creante negociabile=pe TS bilete de trezorerie, certificate de depozit
Titluri pe piata interbancara

• bilete la ordin negociabil(BON)
• certificate interbancare cu dob. platita in avans(CIPA)
• certif. interbancare cu dob. platita in fine(CIFIN)

Titluri cu venit fix - oblig. certificate de trezorerie
Titluri cu venit variabil - dividend

Titluri de tranzactie
conditii: tranzactionat inainte de scadenta, in maxim 6 luni; cotat pe o piata lichida; pret accesibil tertilor

operatiuni: market maker(mentinere a pietei); arbitraj; speculatie

evaluarea titlurilor de trz se face la valoarea de achizitie. se face periodic o reevaluare la pretul pietei, dif. + fiind venituri si - chetuieli

Contabilizare
achiz de tiluri in nume propriu
3021 titluri de tranzactie=111
achiz de titluri prin bursa
3021=333 Contul soc. la bursa
333=111
reevaluare titlu pe crestere in piata
3021=7031 Venituri din titluri de tranz.
reeval pe scadere de pret
6032 Pierderi din titluri de tranz.=3021
vanzare titluri de tranzactie in cont propriu
111=3021
vz titluri prin soc de bursa
333= %
3021
7032
vz. titluri prin soc de bursa cu pierdere
% = 3021
333
6032
reclasare de titluri de la tranzactie la plasament
3031 Tituluri de plasament = 3021
reclasare de titluri de la tranz. la investitii
3041 Titluri de investitii=3021
titluri date cu imprumut
3025 Titluri date cu imprumut=3021
3025=3026 Titluri primite cu imprumut
reevaluare imprumut pe cerstere curs
3025=7032 Venituri din titluri de tranz
reevaluare cu pierdere la imrpumut
6032=3025
inregistrare dob. la titluri date imprumut
30257 Creante atasate=7037 VEnituri diverse op. cu titluri
incasare dobanda titluir date imprumut
111=30257
restiturie titluri imprumutate
3021=3025


Titluri de plasament

- detinere de cel putin 6 luni
- titluri cu durata mai mica de 6 luni care nu intrunesc conditiile sa fie clasate ca titluri de tranzactie
- titluri de tranzactie care au devenit de plasament
Evaluare=la pretul de achizitie fara cheltuielile de achizitie au dobanzile scurse; diferentele favorabile nu se inregistreaza; diferentele negative constituie provizioane ot depreciere

Contabilizare
-achizitia de actiuni in nume propriu
% = 111
30313 Actiuni si alte titluri cu venit variabil
60331 Chelt de achizitie
-achiz obligatiuni prin societati de bursa
% = 333 Conturi soc. la bursa
30312 Obligatiuni si titl. cu venit fix
3037 Creante atasate
60331 Chelt cu achizitie

333 = 111
-incasare dividend nume propriu
111=70333 Dividende
-incasare venituri prin soc bursiera
333=70333
111=333
-dob. sucrsa la obligatiune inregistrare
3037=70331 Dobanzi
-incasare dob. obl.
111=3037
-provizion depreciere actiune
66311 Chelt cu proviz. de depreciere titluri de plasament=39113 Proviz. pt deprecierea titlurilor de plasament
-vanzare de actiuni cu pret de cesiune mai mic decat valoarea contabila
% = 30313 Actiuni si alte titluri cu venit var.
111
60336 pierderi cesiune
-vanzare actiune cu pret de cesiune mai mare decat val conta.
111= %
30313
70336 Venituri din cesiune
-vanzare obligatiuni cu pret mai mic decat val din conta.
% = 30312
111
60336
-vanzare obl. cu pret mai mare decat val de conta.
111= %
30312
3037
70336
-chelt vanzare titlu de plasament
6039 Comisoane=111
-anularea de provizioane
3911=76311 Venituri din provizioane pentru depreciere titluri de plasament
- titluri de plasament date cu imprumut
3035=3031
-titluri de pl. luate in inmprumut
3026=30271 datorii privind titlurile luate cu imprumut
-inreg. dob titluri date cu imprumut
3037=7037 Venituri diverse
- incasare dob.
111=3037
-inreg dob de plata pt titluri luate in imprumut
6037 Chlet op. cu titluri=30277 Datorii atasate
-plata dob.
30277=111
-restituire titluri date cu imprumut
3031=3035
-restituire titluri luate cu imprumut
30271=3026

Titluri de investitii

- titluri cu venit fix, achiztionate cu intentia de pastrare pe termen lung, pana la scadenta - venituri regulate - dobanzi

Pa > Vr => prima
Pa< vr =""> decoteaza

nu este afectata valoarea contabila de-a lungul timpului de oscilatiile de curs.

Contabilizare
-achizitie titlu de stat in cont propriu
% = 111
3041
60341
-achizitie prin soc de bursa
% = 333
3041 Titluri de investitii
3047
60341
333 = 111
-inreg. periodica a dobanzii
3047Creante atasate=70341 VEnituri din titluri investitii
-incasare dob prin soc de bursa
333=3047
111=333
-amortizarea primei rezultate din diferentanefavorabila.
60342 Ch cu amortizarea primelor=3041 Titluri de investitii
-esalonarea dif. favorabile in ccazul decontarii
3041=70342 Venituri din titluri de inv.
-rambursare titluri prin soc de bursa
333=3041
111=333
-vz. de titluri in cont propriu cu dif nefavorabila
% = 3041
111
6462
Pierderi din cesiunea imo fin.
-vz. de titluri in cont propriu cu dif favorabila
111= %
3041
7462 Venituri din cesiunea imo. fin.

Operatiuni de vanzare-cumparare de titluri cu posibilitatea de rascumparare

contabilizare

-cesiunea de titluir cu diferenta de pret
111 = %
3031
3731 Diferente privind vz de titluri cu rascumparare
-achiz de titluri de catre cesionar
3031=111
-inreg. periodica a dob. de platit
6033 Pierderi la titluri de plasament=377 Chlet de platit
-inreg periodica a dob. de incasat
378 Venituri de primit=7032 Venituri din titluri de tranzactie
-plata dob. 377=111
- incasare dob. 111=378
-rascumparare cedent
% = 111
3041
3732
-cedare titluri de catre cesionar, cedentul doreste sa cumpere - 111=3021

Emisiuni de titluri

• titluri de piata interbancara
• titluri de creante negociabile
• obligatiuni
• alte titluri

Contabilizare

-emitere de certificat interbancar cu dob. platita in avans
% = 3211 Titluri pe interbancar
111
375
-emitere certificat de depozit cu dobanda in fine
111=3221 Titluri de creante negociabile
-bilet de trezorerie cu dob. platita in avans
% = 3221
111
375
-obligatiune cu prima de emisiune
% = 3251 Obligatiuni
111
3741
Prime emisiune titluri cu venit fix
-oblig. cu prima de rambursare
%
111
3742
Prime de rambursare pt titluri cu venit fix
-subscriere obligatiuni
3556 alti debitori diversi=3251
-plata oblig subscrise
111=3556
-esalonarea pe cheltuieli a dob. platite in avans la certif interbancare
60361 Dob. titluri interbancare = 375
-inreg. periodica a dob.
60363 Dob. oblig.=3257 Datorii atasate
-plata dob.
3257=111
-amoritzre prima de emisiune
60369 Alte chelt datorii titluri=3741 Prime de emisiune titluri venit fix
-oblig rascumparate de banca inainte de termen
379 Alte conturi de regul.=111
3251=379
-conertire in actiuni a oblig la scadenta
3251= %
5012 Capital subscris varsat
5112 Prime de fuziune, sciziune, conversie